Partita IVA per Infermiere Libero Professionista

Chi è e cosa serve per esercitare

L'infermiere è una professione sanitaria con la laurea triennale in Infermieristica (classe L/SNT1), abilitante, e l'iscrizione all'albo dell'Ordine delle Professioni Infermieristiche (OPI) della propria provincia, riuniti nella FNOPI. Senza iscrizione non si può esercitare, né da dipendenti né da liberi professionisti.

In libera professione l'infermiere fa assistenza domiciliare, medicazioni, prelievi, terapie iniettive, gestione di cateteri e stomie, assistenza in strutture e studi medici, e sempre più spesso l'infermiere di famiglia. Le forme sono tre: solo partita IVA, partita IVA accanto a un contratto da dipendente, o collaborazione con cooperative e RSA, dove bisogna stare attenti a non diventare dipendenti mascherati.

Libera professione da dipendente: la deroga all'esclusività

Chi è dipendente a tempo pieno del Servizio sanitario nazionale ha di regola il vincolo di esclusività: niente attività privata. Dal 2023 una deroga, prorogata da ultimo fino al 31 dicembre 2026, permette anche agli infermieri di esercitare la libera professione fuori dall'orario di servizio, a tre condizioni:

• il nulla osta preventivo dell’azienda o dell’ente di appartenenza, da chiedere per iscritto;
• nessun conflitto di interessi e il rispetto delle incompatibilità: non si lavora, per esempio, per chi ha rapporti con il proprio reparto;
• la compatibilità con l’orario e con i turni, riposi compresi.

Dal 1° gennaio 2027, se non arriva un'altra proroga o una norma stabile, torna la regola ordinaria. Per chi lavora nel privato, invece, contano il contratto e l'obbligo di fedeltà: di solito la libera professione fuori orario è possibile, meglio comunicarla al datore di lavoro.

Codice ATECO 2025/2026 per infermieri

Dal 1° aprile 2025 vale la classificazione ATECO 2025, in vigore anche per tutto il 2026, che ha dato agli infermieri un codice dedicato al posto del generico 86.90.29.

Con il coefficiente del 78%, nel forfettario 78 euro su 100 incassati sono reddito tassabile. Il codice è quello che l'ENPAPI si aspetta di vedere per l'iscrizione. Per la logica dei codici, leggi la guida al codice ATECO.

Regime fiscale consigliato: forfettario, se puoi

Per chi lavora solo in libera professione il regime forfettario è la scelta naturale: imposta sostitutiva del 5% per i primi cinque anni, se l'attività è nuova e non prosegue un lavoro da dipendente, poi del 15%; niente IVA, niente ritenuta d'acconto, contabilità ridotta al minimo. Il limite è di 85.000 euro di compensi l'anno; sopra i 100.000 si esce subito.

Per chi ha anche lo stipendio valgono due esclusioni da controllare prima: il reddito da lavoro dipendente dell'anno prima non deve superare i 35.000 euro (soglia valida per il 2025 e il 2026), e non si può fatturare in prevalenza al datore di lavoro attuale o dei due anni precedenti. Chi non rientra usa il regime ordinario: le prestazioni infermieristiche restano esenti IVA, ma si pagano IRPEF e addizionali per scaglioni, sommando i compensi allo stipendio.

L'IVA conta poco nella scelta: le prestazioni infermieristiche sono esenti anche nel regime ordinario (art. 10, n. 18, DPR 633/1972). Fai la prova con il calcolatore del regime forfettario e la guida al forfettario.

Cassa previdenziale: l'ENPAPI

Ogni infermiere che esercita la libera professione deve iscriversi all'ENPAPI, l'Ente di previdenza della professione infermieristica, anche se è già dipendente e versa all'INPS per lo stipendio. Non esiste l'alternativa della Gestione Separata. I contributi 2026 sono tre:

Chi si iscrive prima dei 30 anni paga il minimo ridotto della metà per i primi tre anni e di un quarto per il quarto e il quinto; sul reddito oltre il minimo si applica sempre il 16%. I versamenti seguono le scadenze della cassa, con gli acconti a giugno e novembre e il saldo dopo la comunicazione del reddito. Il contributo minimo è la vera differenza rispetto ai professionisti senza cassa: va messo in conto prima di aprire.

Quanto costa il primo anno: esempio con 20.000 € di incassi

Primo anno di attività, regime forfettario al 5%, 20.000 € incassati. Il reddito tassabile è il 78%, cioè 15.600 €; nel primo anno non ci sono contributi già versati da dedurre.

Circa un sesto degli incassi: meno di un fisioterapista o di un logopedista, che versano il 26,07% alla Gestione Separata, ma con il minimo ENPAPI dovuto anche negli anni magri. A questo si aggiungono i costi fissi: quota dell'OPI, assicurazione, software di fatturazione, materiale e spostamenti per il domiciliare. Dal secondo anno l'imposta scende, perché i contributi versati si deducono.

Fatturazione e obblighi: fattura, bollo, Sistema TS

Ai pazienti: niente fattura elettronica

Per le prestazioni sanitarie a persone fisiche è vietato emettere la fattura elettronica tramite il Sistema di Interscambio, un divieto diventato definitivo dal 2026. La fattura al paziente si fa su carta o in PDF, con il suo codice fiscale, e va emessa sempre, anche per una medicazione a domicilio. A RSA, cooperative, studi medici e aziende la fattura è invece elettronica, anche nel forfettario.

Cosa scrivere in fattura

Il compenso, il 4% di contributo integrativo ENPAPI, la marca da bollo da 2 euro quando il totale supera 77,47 euro (si può addebitare al paziente) e la dicitura del regime: operazione in regime forfettario ai sensi dell'art. 1, commi 54-89, legge 190/2014, non soggetta a ritenuta d'acconto. Nel regime ordinario, al posto della dicitura, l'esenzione IVA ex art. 10 n. 18, e le strutture trattengono il 20% del compenso come acconto delle tue imposte.

Sistema Tessera Sanitaria e detrazione

Gli infermieri sono obbligati a inviare al Sistema TS i dati delle fatture ai pazienti, che finiscono nel 730 precompilato. Dal 2026 l'invio è annuale, entro il 31 gennaio per le fatture incassate nell'anno prima; il paziente può opporsi. Le prestazioni infermieristiche si detraggono al 19% senza prescrizione medica, perché l'infermiere è tra le figure sanitarie riconosciute dal decreto del 29 marzo 2001; il pagamento deve essere tracciabile.

Cooperative e RSA

Sono il committente più comune, e il terreno delle finte partite IVA. La collaborazione resta autonoma se decidi tu quando e come lavorare, fatturi a prestazione o a progetto e puoi avere altri clienti. Turni fissi, cartellino e direttive quotidiane sono lavoro subordinato, con conseguenze per la struttura e per te. Chiarisci sempre se la tariffa è al lordo o al netto dell'integrativo e, nell'ordinario, della ritenuta.

Errori comuni

Domande frequenti