Partita IVA per Fisioterapista

Chi è e cosa serve per esercitare

Il fisioterapista è una professione sanitaria della riabilitazione: valuta e tratta disturbi dell'apparato muscolo-scheletrico, neurologico e viscerale, in autonomia per la parte fisioterapica e in collaborazione con il medico per diagnosi e terapia. Per esercitare serve la laurea triennale in Fisioterapia (classe L/SNT2), che è abilitante, e l'iscrizione all'albo.

L'albo è cambiato di recente. Dal 2019 i fisioterapisti erano iscritti all'Ordine TSRM e PSTRP, insieme ad altre diciassette professioni; con il decreto del settembre 2022 sono nati gli Ordini dei Fisioterapisti (OFI), uno per territorio, riuniti nella Federazione nazionale FNOFI, operativi dal 2023. Chi era già iscritto è passato in automatico; chi si iscrive oggi si rivolge all'OFI della propria provincia o regione. La quota annuale è di circa 100-120 euro, variabile da ordine a ordine.

Un punto su cui l'Ordine è severo: chi fa massaggi o ginnastica senza il titolo non è un fisioterapista e non può presentarsi come tale. Per chi ha il titolo vale il contrario: la riabilitazione è esclusiva, e questo si riflette anche nel fisco, con l'esenzione IVA e la detrazione per i pazienti.

Codice ATECO 2025/2026 per fisioterapisti

Fino a marzo 2025 i fisioterapisti si dividevano tra due codici generici. La classificazione ATECO 2025, in vigore dal 1° aprile 2025 e per tutto il 2026, ha dato alla professione un codice tutto suo.

Il coefficiente del 78% vale per tutto il gruppo delle professioni sanitarie: nel forfettario, 78 euro su 100 incassati sono reddito tassabile e il 22% è riconosciuto come spese forfettarie, qualunque sia la spesa reale. Se oltre alla fisioterapia tieni corsi di ginnastica o fai massaggi di benessere in modo stabile, si può aggiungere un codice secondario; vale la pena parlarne prima, perché per quelle prestazioni cambia l'IVA. Per capire la logica dei codici, leggi la guida al codice ATECO.

Regime fiscale consigliato: forfettario o ordinario

Per chi inizia il regime forfettario è la scelta naturale: imposta sostitutiva del 5% per i primi cinque anni, se l'attività è nuova e non prosegue un lavoro da dipendente, poi del 15%; niente IVA, niente ritenuta d'acconto, contabilità ridotta al minimo. Il limite è di 85.000 euro di compensi l'anno; sopra i 100.000 si esce subito.

L'IVA conta poco nella scelta, perché le prestazioni di riabilitazione sono esenti anche nel regime ordinario (art. 10, n. 18, DPR 633/1972). Non sono esenti i trattamenti estetici o di puro benessere e i corsi: nell'ordinario si applica il 22%, nel forfettario no.

L'ordinario merita un calcolo in due casi: uno studio con affitto alto, attrezzature costose e collaboratori, dove le spese reali superano di molto il 22% forfettario, oppure un master o un corso post-laurea importante, che nel forfettario non si deduce. Fai la prova con il calcolatore del regime forfettario e la guida al forfettario.

Per chi è anche dipendente, per esempio in una ASL o in una RSA: con più di 35.000 euro di reddito da lavoro dipendente nell'anno prima, il forfettario non si può usare (soglia valida per il 2025 e il 2026). E attenzione a fatturare soprattutto al proprio ex datore di lavoro: è una causa di esclusione.

Cassa previdenziale: la Gestione Separata INPS

Il fisioterapista non ha una cassa di previdenza propria. Chi lavora con partita IVA si iscrive alla Gestione Separata INPS, la gestione dei professionisti senza cassa, e versa nel 2026 il 26,07% del reddito professionale (il 78% degli incassi, nel forfettario). Chi ha già un'altra copertura obbligatoria, per esempio un contratto da dipendente, versa il 24%.

• Nessun contributo minimo: con incassi bassi si versa poco, con incassi zero niente.
• Si può addebitare al paziente una rivalsa del 4%, facoltativa e poco usata con i privati.
• Niente riduzione del 35%: vale solo per artigiani e commercianti iscritti alle loro gestioni.
• I contributi si pagano con la dichiarazione dei redditi: saldo e primo acconto a giugno, secondo acconto a novembre.
• I contributi versati si deducono dal reddito dell’anno in cui li paghi, anche nel forfettario.

La Gestione Separata dà diritto a pensione, maternità, malattia in caso di ricovero e, dal 2022, all'indennità ISCRO per i periodi di calo del reddito. L'iscrizione si fa online sul sito dell'INPS subito dopo l'apertura della partita IVA.

Quanto costa il primo anno: esempio con 20.000 € di incassi

Primo anno di attività, regime forfettario al 5%, 20.000 € incassati dai pazienti. Il reddito tassabile è il 78%, cioè 15.600 €; nel primo anno non ci sono contributi già versati da dedurre, quindi l'imposta si calcola sull'intero reddito.

Circa un quarto degli incassi, quasi tutto in contributi: è la caratteristica delle professioni senza cassa. A questo si aggiungono i costi fissi: quota dell'Ordine (100-120 euro), assicurazione (poche decine di euro con la convenzione FNOFI, di più con massimali alti), software di fatturazione, lettino e attrezzature, e l'affitto se apri uno studio. Dal secondo anno l'imposta scende, perché i contributi versati si deducono.

Fatturazione e obblighi: fattura, IVA, bollo, Sistema TS

Ai pazienti: niente fattura elettronica

Per le prestazioni sanitarie a persone fisiche è vietato emettere la fattura elettronica tramite il Sistema di Interscambio, un divieto diventato definitivo dal 2026. La fattura al paziente si fa su carta o in PDF, con il suo codice fiscale, e va emessa sempre, anche se non la chiede. A palestre, centri, RSA e aziende la fattura è invece elettronica, anche nel forfettario.

Esente IVA, ma non sempre

La fisioterapia è esente IVA perché è una prestazione sanitaria di cura e riabilitazione resa da un professionista abilitato. L'esenzione segue la finalità, non il nome del trattamento: un massaggio decontratturante dopo un infortunio è esente, lo stesso massaggio fatto per rilassarsi è imponibile. Nel forfettario non si applica comunque l'IVA, ma la distinzione conta per la detrazione del paziente e per l'invio al Sistema TS.

Cosa scrivere in fattura

Il compenso, la marca da bollo da 2 euro quando il totale supera 77,47 euro (si può addebitare al paziente), l'eventuale rivalsa INPS del 4% e la dicitura del regime: operazione in regime forfettario ai sensi dell'art. 1, commi 54-89, legge 190/2014, non soggetta a ritenuta d'acconto. Nel regime ordinario, per le prestazioni sanitarie, l'esenzione ex art. 10 n. 18.

Sistema Tessera Sanitaria e detrazione

I fisioterapisti sono obbligati a inviare al Sistema TS i dati delle fatture ai pazienti, che finiscono nel 730 precompilato. Dal 2026 l'invio è annuale, entro il 31 gennaio per le fatture incassate nell'anno prima; il paziente può opporsi. La fisioterapia si detrae al 19% senza prescrizione medica, perché il fisioterapista è tra le figure sanitarie riconosciute dal decreto del 29 marzo 2001; serve però il pagamento tracciabile. Dirlo al paziente prima della seduta evita discussioni alla cassa.

Studio, domicilio, strutture: le tre strade

Lo studio professionale. Per un singolo fisioterapista non serve l'autorizzazione sanitaria prevista per ambulatori e centri di riabilitazione: di norma basta una comunicazione al Comune o all'ASL, con locali idonei e il nome sulla targa. Le regole sono regionali e cambiano da una Regione all'altra, quindi chiedi all'Ordine territoriale prima di firmare un contratto di affitto. Se aggiungi apparecchiature elettromedicali o altri professionisti, i requisiti crescono.

Il domicilio del paziente. L'attività domiciliare è libera e per molti è il modo di iniziare senza costi fissi: stessa partita IVA, stessa fattura, Sistema TS compreso. Le spese di viaggio non si deducono nel forfettario, ma sono coperte dal 22% forfettario.

Le strutture. Centri, RSA, società sportive e palestre pagano a fattura elettronica. Nel forfettario non trattengono la ritenuta; nell'ordinario trattengono il 20% del compenso come acconto delle tue imposte. Quando concordi la tariffa, chiarisci se è al lordo o al netto, e chi copre l'assicurazione per il lavoro fatto nella loro sede.

Errori comuni

Domande frequenti