Partita IVA per Osteopata

Chi è e cosa serve per esercitare

La legge 3/2018 ha istituito la professione sanitaria di osteopata, ma per anni è rimasta sulla carta: senza il profilo, il corso di laurea e le regole per chi già lavorava, gli osteopati hanno continuato a esercitare come professionisti non regolamentati. Il percorso si è chiuso con il DPCM 25 marzo 2026, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 22 maggio 2026, che fissa i criteri per riconoscere i titoli e l'esperienza di chi è già in attività.

Da qui in poi le strade sono due. Chi inizia oggi studia all'università: dal 1° settembre 2026 i corsi di osteopatia possono essere tenuti solo dagli atenei, con la laurea in osteopatia. Chi ha già un titolo, conseguito o almeno avviato entro il 31 agosto 2026 in un corso almeno triennale, può chiedere dal 14 settembre 2026 l'iscrizione agli elenchi speciali ad esaurimento presso gli Ordini TSRM e PSTRP, e poi sostenere entro sei anni l'esame di abilitazione in università: superato quello, l'iscrizione all'albo degli osteopati diventa definitiva. Se nel corso il tirocinio è stato inferiore a 1.000 ore, conta anche l'esperienza professionale documentata con la partita IVA.

Una precisazione che conta per il fisco: il fisioterapista o il medico che fa anche trattamenti osteopatici resta un fisioterapista o un medico. Le sue fatture seguono le regole del suo albo, esenzione IVA e detrazione comprese. Questa guida parla dell'osteopata che ha solo il titolo in osteopatia.

Codice ATECO 2025/2026 per osteopati

Con la classificazione ATECO 2025, in vigore dal 1° aprile 2025 e per tutto il 2026, l'osteopata ha un codice nel gruppo delle altre attività sanitarie. Prima si usava il generico 86.90.29, e qualcuno, quando l'osteopatia non era ancora una professione sanitaria, il 96.09.09 dei servizi alla persona.

Con il coefficiente del 78%, nel forfettario 78 euro su 100 incassati sono reddito tassabile. Chi ha ancora il 96.09.09 è bene che aggiorni la posizione: quel codice ha un coefficiente diverso (67%) e descrive un'attività che non è la tua. Non usare il 86.95.00: è della fisioterapia e richiede l'iscrizione a quell'Ordine. Per la logica dei codici, leggi la guida al codice ATECO.

Regime fiscale consigliato: il forfettario, più che per gli altri

Per l'osteopata il regime forfettario conviene ancora più che per le altre professioni sanitarie, e il motivo è l'IVA. Con la risoluzione 9/E del 24 febbraio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che le prestazioni osteopatiche, allo stato, non rientrano nell'esenzione delle prestazioni sanitarie (art. 10, n. 18, DPR 633/1972): nel regime ordinario si applica il 22%, che il paziente non recupera. Nel forfettario l'IVA non si applica per effetto del regime, e la seduta costa al paziente il 22% in meno a parità di incasso tuo.

Il resto è come per tutti: imposta sostitutiva al 5% per i primi cinque anni, se l'attività è nuova e non prosegue un lavoro da dipendente, poi al 15%; limite di 85.000 euro di compensi l'anno, uscita immediata sopra i 100.000; niente ritenuta d'acconto; contabilità ridotta al minimo. Chi è anche dipendente con più di 35.000 euro di reddito nell'anno prima non può usarlo (soglia valida per il 2025 e il 2026).

L'ordinario ha senso solo con spese reali molto alte, per esempio uno studio attrezzato con collaboratori, e in quel caso l'IVA al 22% sulle sedute va messa nel conto. Fai la prova con il calcolatore del regime forfettario e la guida al forfettario.

Cassa previdenziale: la Gestione Separata INPS

L'osteopata non ha una cassa di previdenza propria e non ne avrà una a breve: si iscrive alla Gestione Separata INPS e versa nel 2026 il 26,07% del reddito professionale (il 78% degli incassi, nel forfettario). Chi ha già un'altra copertura obbligatoria, per esempio un contratto da dipendente, versa il 24%.

• Nessun contributo minimo: con incassi bassi si versa poco.
• Si può addebitare al paziente una rivalsa del 4%, facoltativa.
• Niente riduzione del 35%: vale solo per artigiani e commercianti.
• Saldo e primo acconto a giugno con la dichiarazione dei redditi, secondo acconto a novembre.
• I contributi versati si deducono dal reddito dell’anno in cui li paghi, anche nel forfettario.

Quanto costa il primo anno: esempio con 20.000 € di incassi

Primo anno di attività, regime forfettario al 5%, 20.000 € incassati dai pazienti. Il reddito tassabile è il 78%, cioè 15.600 €; nel primo anno non ci sono contributi già versati da dedurre.

Circa un quarto degli incassi, quasi tutto in contributi. A questo si aggiungono i costi fissi: assicurazione, software di fatturazione elettronica, lettino e attrezzature, l'affitto se apri uno studio e, per chi si iscrive agli elenchi speciali, la quota dell'Ordine. Dal secondo anno l'imposta scende, perché i contributi versati si deducono.

Fatturazione e obblighi: fattura elettronica, IVA, bollo

Fattura elettronica anche ai pazienti

Qui l'osteopata è l'eccezione tra i sanitari. Il divieto di fattura elettronica per le prestazioni ai privati vale per chi invia i dati al Sistema Tessera Sanitaria, e l'osteopata non vi rientra: la fattura ai pazienti passa dal Sistema di Interscambio come qualsiasi altra, con il codice destinatario 0000000 e il codice fiscale del paziente, anche nel forfettario. Serve quindi un software di fatturazione elettronica dal primo giorno.

IVA, bollo e diciture

Nel forfettario la fattura non ha IVA (codice natura N2.2) e riporta la dicitura del regime: operazione in regime forfettario ai sensi dell'art. 1, commi 54-89, legge 190/2014, non soggetta a ritenuta d'acconto; sopra i 77,47 euro si applica la marca da bollo da 2 euro, anche in forma virtuale, addebitabile al paziente. Nel regime ordinario la fattura ha l'IVA al 22% e non il bollo, che riguarda solo gli importi senza IVA.

Niente Sistema TS, niente detrazione

Le spese per l'osteopata non sono tra quelle detraibili come spese sanitarie e non si inviano al Sistema Tessera Sanitaria. È una situazione che il completamento del riconoscimento della professione potrà cambiare: quando l'Agenzia delle Entrate aggiornerà la sua posizione, cambieranno insieme l'esenzione IVA, l'obbligo del Sistema TS e il divieto di fattura elettronica ai pazienti. Fino ad allora, meglio non promettere detrazioni.

Strutture e palestre

Centri, studi medici e società sportive pagano a fattura elettronica. Nel forfettario non trattengono la ritenuta; nell'ordinario trattengono il 20% del compenso come acconto delle tue imposte. Chiarisci sempre se la tariffa concordata è al lordo o al netto.

Errori comuni

Domande frequenti